רקע במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית מיום 29.12.2016 נקבעו מספר תיקונים בפקודת מס הכנסה שמטרתם מתן כלים לרשות המסים להתמודד עם תכנוני מס כגון מיסוי יתרות חובה ומיסוי עודפים שלא חולקו (עליהם נפרט בחוזרים נפרדים). על מנת לאפשר לבעלי שליטה בחברות בהן צבורים רווחים שלא חולקו עד למועד כניסת החוק להיערך לקראת התיקונים שחוקקו, נקבעה במסגרת חוק ההתייעלות הוראת שעה לעניין חלוקת דיבידנד שקובעת שיעור מס בשיעור 25% על דיבידנד שיחולק מיום 1.1.2017 ועד ליום 30.09.2017 בכפוף להוראות שונות